增值税转型有利于促进钢铁行业结构调整2

二、增值税转型改革的主要内容 2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 除修改了部分税率以外，本次增值税改革的重点是允许企业抵扣新购入的设备所含的增值税，这意味着增值税从生产型向消费型的转型，即将增值税进项税的抵扣范围扩大至固定资产投资，从而很好地避免了重复征税。 需要说明的是，此次增值税转型改革的对象是增值税一般纳税人，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）增值税负担不会因转型改革而降低。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，本次税改对小规模纳税人将不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。 三、增值税转型改革对钢铁行业的影响 1.钢铁行业可抵扣项目金额占其固定资产投资比例约为50% 近几年来，我国钢铁行业固定资产投资呈上升趋势，且在国内城镇固定资产投资总额中所占的比例较大。据国家统计局数据显示，我国钢铁行业2008年1-10月份固定资产投资额为3041亿元，同比增长31.4%，占同期全国固定资产投资总额的2.69%，2006、2007年钢铁行业固定资产投资分别为2285.32亿元、2563.07亿元，分别占我国同期固定资产投资总额的2.44%、2.18%。其中，2006年钢铁行业设备、工器具购置投资为1171.89亿元，占同期钢铁行业固定资产投资总额51.2%，建筑安装工程投资为977.15亿元，占同期钢铁业固定资产投资总额的42.7%。因建筑安装等土建项目属于非增值税抵扣项，所以扣除这些项目后，可抵扣增值税的设备投资等固定资产投资额比例大概在50%左右。 2.预计明年可减少钢铁行业税负200亿元以上 据最新数据，10月份国内粗钢产量为3590万吨，同比大幅下降17%，环比下降9.4%。鉴于钢铁行业景气度的下滑，预计2009年钢铁行业固定资产投资也将出现下滑。但另一方面，因增值税改革将在2009年正式实施，所以从避税的角度考虑，预计企业可能会把2008年四季度的部分固定资产投资项目推迟至2009年进行，从而有可能增加2009年原定固定资产投资额。-- 3.上游行业可能转嫁给钢铁业的新增税负超过140亿元 此次增值税改革方案还表示从明年起将金属矿、非金属矿采选产品的增值税率由13%上调为17%，由于增值税是价外税，对企业的影响程度主要取决于企业能否将增加的税收负担转嫁出去，而处于钢铁业上游的铁矿石和焦煤行业的企业在面临增值税率增加的情况下，必定想要通过各种方式将增加的税负转嫁出去。然而近期，由于钢铁行业的需求下降，铁矿石和焦煤的价格下行压力较大，因此其税负转嫁的难度也将较大，我们暂且假定其转嫁其中两个百分点的税负到钢铁业。-- 4.钢铁业源自于税改的实质性收益不超过100亿元-- 因此，我们估计钢铁行业能够从此次增值税转型改革中获取的实质性收益不超过100亿元。 5.长期来看，增值税转型改革有助于钢铁业持续健康发展 从钢铁企业本身来看，一方面，新购入设备固定资产可作为增值税抵扣项，将鼓励企业扩大设备投资，加大设备更新与改造，从而促进企业的技术升级。另一方面，由于税率提高对上游资源类产品价格有提高的作用，这将使钢铁企业的成本上升，从而也会促使企业加大资源节约的力度，从长期考虑，还有可能增加企业节能减耗类固定资产的投资，有利于企业的可持续性发展。 从钢铁的需求来看，此次增值税转型改革有利于钢铁下游行业的发展，特别是对冶金装备制造企业等机械制造类行业是一大利好。增值税转型一方面减少了机械行业企业本身的税收负担，同时，实施增值税转型将提高各行业企业进行设备更新改造的积极性，扩大对机械设备的需求，也有利于机械行业的长期发展。而机械行业作为钢铁的主要下游产业之一，其需求增长也必将有利于带动钢铁业的复苏和长期发展。 总体而言，此次增值税转型改革有利于促进钢铁行业的结构调整。尽管矿产品税率的上调有可能加大钢铁企业的成本负担，但生产型增值税向消费型增值税的转型则有利于减轻企业的税负，增加企业的现金流，从而有助于企业进行设备更新及技术改造，促进产业结构的调整。同时，增值税转型将促进我国资源要素价格的改革，建立一种合理的价格传导机制。故此，虽然此次税改在短期内给钢铁行业带来的效益并不是很大，但就长期而言，增值税转型改革对于钢铁行业的复苏和发展将产生积极的影响。